本文对于冲上月未开票销项税的这一切分析，对于每个人来说可能微不足道，但是我希望给大家带去一丝丝微光。面对一件不确定的事情时不妄自揣测，也不全然不信，要做到这一点真的不容易，那么就来看看本文对于冲上月未开票销项税的解释。

增值税申报表中的未开票收入次月怎么冲？

呀，你的情况我们单位刚经历过。

上个月以未开发票销售的形式报税了，可以在以后的申报期按照负数在未开发票一栏冲回，但前提是你冲回的月份得有正数发票开出啊。

如我们单位在四月份在增值税申报表附列资料（表一）中第4行申报了未开具发票额144723.91元，这其中还包含部分未开发票单位领用的样品。

我们单位5月6月都没有销售，所以申报期报的都是空表。

我们单位7月份的时候开具了488200.95元的增值税发票，但是属于国税专管员让我们4月份申报的未开发票中的只有250978.70元，所以我按如下报的表：

在表一中第3栏，份数54份，销售额488200.95元，

同时在表一中第4栏填具：销售额-250978.70元，

表一自动在小计中生成第5栏：销售额237222.23元

这样同时自动在第7栏生成销售额237222.23元

这样，你在增值税申报主表中你直接在第2栏，其中：应税货物销售额，填具：237222.25元，

这样，你的主表和附表就勾稽上了

对了，我们开具的是增值税的普通发票，要是你们开的是专票表一你就填在第一栏就行

我先回答到这里吧，如果还有问题你可以继续留言

关于账目上的问题，我们也可以交流

上月已做增值税未开票销售收入，本月如何冲回原已做未开票收入，怎么填报表呢，谢谢您

像这样的情况，你需要与你的税管员沟通好，方法无非就是以确认的未开票收入金额做红字销售，减少销售收入，然后再将需开票的金额重新确认销售，就ok啦！

例如：

上月未开票确认销售

借：应收账款 XXX 234万

贷：主营业务收入 200万

应缴税费-应缴增值税（销项税） 34万

本月需开具发票时

借：应收账款 XXX -234万

贷：主营业务收入 -200万

应缴税费-应缴增值税（销项税） -34万

上月未开具发票，所以冲减收入同样不用开具发票的，

根绝需开发票金额重新确认收入

借：应收账款 XXX 234万

贷：主营业务收入 200万

上月已做增值税未开票销售收入，本月开票如何冲回原已做未开票收入，怎么做分录？

借现金/银行存款（无票）

货主营业务收入（无票）

货应交税费-应交税金-增值税（销项税）（无票）

报税时，在申报软件上发票信息子项下有“无票销售和纳税检查调整，在这一项中将这笔无票收入填上，系统自动会计算出税额，有误差可以调整和账上一致。当生成附表的时候，就在增值纳税申报表附表一中显示出这笔无票的，未开具发票销售这一栏。

一、应交增值税的账务处理

1、企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”，“在途物资”或“原材料”，库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税（进项税额转出）”予以转出。

2、销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

3、实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4、企业本月交纳本月的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。

5、企业本月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记应交税费——未交增值税。下月缴纳时，借记应交税费——未交增值税 ，贷记银行存款。

二、未开票收入账务处理

1、销售时的会计分录:

借应收账款（或银行存款）

贷主营业务收入-未开票收入

贷 应交税费--应缴增值税-销项税额

(注释也就是说，即使没有开票，也要缴纳税款的)

2、开具发票时的会计分录

借主营业务收入--未开票收入

贷主营业务收入-**公司

上月未开发票的销项税，已经申报缴税，在本月开了票，应该如何填报？

小规模纳税人申报表填写相对简单。当月发生的未开发票收入和开具发票收入，都直接填写在第一行本期数中。同时对照自身的经营范围，分别填在“货物及劳务栏”、“服务、不动产和无形资产”。

小规模纳税人上月未开发票收入已经申报缴纳税款，次月这部分收入虽开具发票，但不需要缴纳税款，在申报表上直接冲减销售收入。

例如小规模纳税人从事批发零售业，按月申报，2018年1月份取得销售收入10万元，其中开具发票收入9万元，未开具发票收入1万元。在申报1月份增值税的时候，在申报表第一行“货物及劳务”本期数内填写10万元，需缴纳税款10万元*3%=3000元。

据《国家税务总局关于做好增值税普通发票“一窗式”票表比对准备工作的通知》规定“（四）本表第1项‘应征增值税货物及劳务不含税销售额’栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。”

所以增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）发生的未开具发票收入应填入表第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏次，申报征收增值税。

纳税人申报增值税未开票收入时需要注意以下事项

1、发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不能在“未开票收入”填列负数，而应计算在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

3、对于因第2项操作而产生的比对异常，因为不能在网上申报，需要按照主管税务机关要求接受审核，并提交相应的证据证明该项差额与以前期间申报的未开票收入金额的一致性，申请正常申报和解锁税控设备。

如果企业开具发票金额600万元而申报销售额为500万元，应当提交相关证据证明产生的100万元差异，在以前期间已经作为未开票收入申报过。此类证据至少应当包括

（1）约定开票日期、收款日期的合同；

（2）已收取款项的凭据或其他结算凭据，如票据；

要有情怀和热爱，要有知识和头脑，要有帮手和资源，要有体魄和精力，还要等运气，这就是解决冲上月未开票销项税的重点！纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行，赶紧阅读本文，了解冲上月未开票销项税相关知识，把这些知识用到实生活和工作中。

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