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在总账系统中,期末会计业务处理主要内容·有哪些?

在总账系统中，期末会计业务处理主要内容有期末转账业务、对账、试算平衡、记账、结账以及期末会计报表的编制。

期末会计业务是指会计人员将本月所发生的日常经济业务全部登记入账后，在每个会计期末都需要完成的一些特定的会计工作。

财务会计期末业务处理说明

1、月末，将各类财务会计收支科目的本期发生额转入“本期盈余”科目。

2、年末，将“本期盈余”科目余额转入“本年盈余分配”科目。

3、年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，从“本年盈余分配”转入“专用基金”科目。

4、年末，提取专用基金后，将“本年盈余分配”余额转入“累计盈余”科目。

5、月末，将“以前年度盈余调整”余额转入“累计盈余”科目。

6、年末，将“无偿调拨净资产”余额转入“累计盈余”科目。

以前年度盈余调整属于什么科目?

以前年度盈余调整是调整之前年度的盈余使用， 都是净资产科目，增加在贷减少在借。

以前年度盈余调整科目核算单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。

该科目年末无余额，年末应将该科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“累计盈余”科目，贷记或借记本科目。单位对相关事项调整后，应当及时将“以前年度盈余调整”科目余额转入“累计盈余”科目。

以前年度损益调整账务怎么处理？

应该分两种情况即资产负债表日后事项和非日后事项进行处理。

一、日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按有关规定进行调整。会计处理程序如下

1、将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润时记贷方、应调减利润时记借方。

2、作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。

二、非日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按相关的规定进行处理。会计处理程序如下

1、将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，调整方法同日后事项。

2、将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润”账户。有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。

2014年冲减收入，需要冲回

借银行存款-1000

贷以前年度损益调整-1000

2014年少交的所得税

借以前年度损益调整 1000*所得税税率

贷应交税费-应交所得税 1000*所得税税率

当以前年度损益调整为贷方余额时，会计分录为借以前年度损益调整 贷利润分配——未分配利润。当以前年度损益调整为借方余额时，会计分录为借利润分配——未分配利润 贷以前年度损益调整。

以前年度损益调整会计科目的内涵

1、“以前年度损益调整”，是企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。

2、“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。

3、“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

以前年度损益调整会计分录怎么做

如果只是调增应纳税所得额后用于弥补亏损而不需要缴纳企业所得税，直接调整《企业所得税纳税申报表》，不需要做帐务调整。

调整后的结果应弥补亏损的余额减少。

如果弥补亏损后还有余额，余额部分就需要缴纳企业所得税，补交企业所得税会计处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交企业所得税

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

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